Los pagos a cuenta y la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades son obligaciones fiscales autónomas que se deben cumplir de forma independiente. Es decir, aunque los pagos fraccionados que se realizan en abril, octubre y diciembre corresponden a la liquidación anual del impuesto, estos se consideran obligaciones fiscales separadas.

Esta independencia de las obligaciones fiscales permite a las empresas aplicar incentivos fiscales diferentes en cada caso, según lo que más les convenga. Por ejemplo, si una empresa tiene inversiones que le permiten escoger entre dos incentivos diferentes, el hecho de que los pagos a cuenta sean una obligación fiscal autónoma le permitirá aplicar en ellos el incentivo que más le convenga, aunque luego prefiera aplicar otro en la liquidación anual del impuesto.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que la flexibilidad en la aplicación de los incentivos fiscales no se extiende a la contabilidad. Si al calcular los pagos a cuenta la empresa declara un resultado contable específico, deberá mantener esa contabilidad al determinar el resultado del ejercicio para la liquidación anual del impuesto. Si la empresa decide cambiar su contabilidad al presentar la liquidación anual para obtener un resultado contable más alto y mejorar su imagen financiera, podría recibir sanciones y cargos adicionales de Hacienda si ha ingresado menos de lo debido en los pagos a cuenta debido a un cálculo incorrecto.

Por lo tanto, es importante que las empresas presten atención a las implicaciones fiscales de la independencia de las obligaciones fiscales y tengan en cuenta la flexibilidad limitada en la aplicación de los incentivos fiscales en los pagos a cuenta. De esta manera, podrán cumplir sus obligaciones fiscales de manera efectiva y evitar sanciones y cargos adicionales.